Từ ngày 1/1/2026, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, trong đó nhiều quy định mới liên quan đến điều kiện chi phí được trừ đang khiến không ít doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và hộ kinh doanh chuyển đổi, băn khoăn khi thực hiện.
Tại Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, một trong những câu hỏi được đặt ra là: nếu doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng tiền mặt hoặc hiện vật, với mức trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả, thì khoản chi này có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Theo doanh nghiệp đặt câu hỏi, tại tiết c, khoản 1, Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định: "Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng".
Do đó, doanh nghiệp lo ngại rằng nếu trả lương bằng tiền mặt hoặc hiện vật cho người lao động với số tiền trên 5 triệu đồng mỗi lần chi trả, thì có thể bị coi là không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và bị loại khỏi chi phí được trừ.
Trả lời nội dung này, Bộ Tài chính đã viện dẫn trực tiếp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trong đó làm rõ phạm vi áp dụng của điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025:
"… Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:
c) Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
– Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
"… Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên thuộc khoản thanh toán khác tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
