Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, kể từ ngày 01/7/2025, tất cả khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ kể cả những giao dịch có giá trị dưới 20 triệu đồng sẽ chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Quy định nhằm tăng cường tính minh bạch trong hoạt động mua bán, đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro về thuế.
Cụ thể tại Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế GTGT năm 2024 quy định, người nộp thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
- Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Nếu như trước đây, các giao dịch dưới 20 triệu đồng vẫn được khấu trừ thuế GTGT dù thanh toán bằng tiền mặt, thì theo quy định mới tại Luật Thuế GTGT năm 2024, ngưỡng này đã chính thức bị loại bỏ. Từ 1/7, mọi giao dịch, không phân biệt giá trị đều bắt buộc phải chuyển khoản để được khấu trừ thuế GTGT.
Tuy nhiên, đối với một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện, doanh nghiệp vẫn có thể được khấu trừ thuế đầu vào khi thanh toán bằng tiền mặt.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Khoản 1, Điều 11, Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định phương pháp khấu trừ thuế:
- Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra - số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT = giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra X thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.
- Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thuế GTGT đầu ra = giá thanh toán - giá tính thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT đầu vào, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu hoặc dịch vụ mua từ nước ngoài, nếu đồng thời đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Lưu ý, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ được quy định tại Khoản 2, Điều 11, Luật GTGT 2024 bao gồm:
Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (không áp dụng với hộ, cá nhân kinh doanh).
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí, khi thuế được bên Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay.
